Внесены срочные изменения в ЕНС, которые вступают в силу 1 октября 2023 года. Что нового и как быть готовым к новшествам рассказываем здесь.

1. Уведомления по НДФЛ сдаем дважды в месяц

С 1 октября и до конца 2023 года работодатели могут сдавать уведомления об исчисленном НДФЛ два раза в месяц:

Первое уведомление промежуточное, отправлять его необходимо до 12 числа соответствующего месяца. Отражаем НДФЛ, который удержали за период с 23 числа прошлого месяца по 9 число текущего месяца.

Второе уведомление основное, его отправляем как и обычно до 25 числа соответствующего месяца. Отражаем полную сумму НДФЛ, который удержали за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца.

Подробнее про сдачу уведомлений мы писали ранее в этой статье.

2. Уведомление с ошибками не примут к исполнению

Если вы сделали ошибку в уведомлении, то всегда можно направить уведомление об ошибке. Но, если вы допускаете ошибки в уведомление об ошибке, то такое уведомление будет признано не представленным полностью или частично:

• Частично не представленное уведомление это документ, в котором есть ошибки по одному или нескольким конкретным налогам или страховым взносам, но не по всем сразу.
• Полностью не представленное уведомление это документ, в котором не выполняются контрольные соотношения по всем налогам и страховым взносам, отраженным в документе.

Налогоплательщик получит сообщение об ошибке только после получения ФНС неверно составленного уведомления. Это может привести к несвоевременной уплатой налогов и начислению пеней. Помимо этого вы можете получить штраф, если не предоставите уведомление вовремя.

Штрафы будут введены уже к концу 2023 года, сейчас за несвоевременное представление уведомлений не штрафуют и не начисляют пени при наличии положительного сальдо на ЕНС.

Внимательно проверяйте уведомления и сдавайте все вовремя

3. В уведомлении можно указать отрицательную сумму

Если у вас ИП, либо вы работаете по УСН, то теперь вы сможете подавать уведомления об исчисленных налогах и взносах с «минусом».

Сумма к уменьшению не может превысить исчисленный аванс за полугодие

Просто подать новую форму, если допустили ошибку в предыдущем, например указали сумму больше, чем нужно и подали потом форму с отрицательной суммой не получиться. Ее не примут, необходимо подавать новое уведомление с исправленной ошибкой

4. Запрет на оплату налога за других налогоплательщиков

Нельзя будет направить налоговую переплату на исполнение фискальных обязанностей третьих лиц. Теперь положительное сальдо можно зачесть только в счет собственных предстоящих платежей либо вернуть на свой расчетный счет.

Но вы все еще можете заплатить налоги за третьих лиц. Для этого потребуется заполнить платежку с реквизитами ЕНП или с конкретным КБК налога. В поле 60 платежного поручения обязательно укажите ИНН организации, которой пополняете налоговый счет.

5. Страховые взносы будут зачитывать автоматом

Платежи по страховым взносам будут зачитывать быстрее. Схема работы будет следующая:

1. Инспекторы резервируют суммы взносов на основании уведомлений или отчетности (РСВ)
2. Деньги спишут с ЕНС не позднее следующего дня, за днем представления уведомлений или РСВ в ИФНС

Пока что налоговики резервируют платежи по сроку уплаты 28-го числа и не важно когда вы подали уведомление. С 1 октября будет работать автоматический зачет по уведомлениям или РСВ без заявлений. Если на вашем счете будут числиться положительное сальдо, то налоговики спишут взносы, не дожидаясь крайнего срока уплаты.

Если вы пользуетесь УСН, то автозачет по взносам позволит учесть уплаченные страховые взносы в вычетах или расходах без заявлений. По страховым взносам за декабрь 2023 года есть особенности. Чтобы учесть эти суммы нужно:

1 вариант. Подать годовой РСВ в декабре 2023 года

2 вариант. Направить заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет страховых взносов за декабрь 2023 года. Так вы уменьшите налог или базу за 2023 год на декабрьские взносы.

6. Нельзя подавать платежки вместо уведомлений

Будет возможен только один способ расчетов с бюджетом в 2024 году – это заполнять платежки по реквизитам единого налогового платежа.

Советуем переходить на уплату налогов одной платежкой. Сделать ошибки в этой платежке практически невозможно, поэтому деньги точно попадут на ЕНС.

Пора отказаться от платежек на конкретные КБК. Вам не придется больше искать фиктивные уведомления в операциях на едином счете, которые сейчас формирует программа ФНС по платежным поручениям со статусом 02.

Платежное поручение по ЕНП оформляют по платежам, которые платят на ЕНС. На основании пункта 4 статьи 11.3 НК за счет ЕНП нужно уплачивать:

• налоги (агентский НДФЛ за работников тоже);
• авансовые платежи по налогам;
• страховые взносы, кроме взносов на травматизм;
• сборы;
• госпошлину, по который суд выдал исполнительный документ;
• пени, штрафы и проценты по налогам, сборам и страховым взносам.

Также платежкой по ЕНП можно оформлять:

• налог на профессиональный доход
• сборы за пользование объектами животного мира
• налог за пользование объектами водных биологических ресурсов

По всем оставшимся платежам оформляйте отдельную платежку не на ЕНП.

7. Порядок зачета положительного сальдо ЕНС

Станет яснее процесс возврата на ЕНС платежей, зарезервированных на конкретных КБК налогов или взносов, срок уплаты которых еще не наступил. Теперь как сделать возврат прописали в кодексе. Если вы подали заявление, чтобы отменить зачет или у вас образовался долг по налогу, то суммы перенесут в сальдо. Изменился сам порядок переноса:

• Зачет будут отменять последовательно, начиная с наиболее ранних сроков уплаты отложенных платежей.
• Если сроки совпадают, то начнут отменять с меньшей суммы.

8. Сальдо ЕНС будут актулизировать после сдачи отчетности

Инспекторы будут проводить камеральную проверку если в декларации выявят расхождения с контрольными соотношениями, то показатели отчетности инспекторы учтут на ЕНС только после проведения камеральной проверки. Показатели отчетности будут учтены:

• в день вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки;
• в течение 10 дней со дня окончания срока проведения камеральной проверки;
• со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки этих деклараций, при отсутствии выявленных нарушений.

Пока контрольные расхождения не прописаны, они еще в разработке. Но есть возможные примеры расхождений:

• подозрительным покажется если сумма аванса к уменьшению больше, чем ранее исчисленная сумма к уплате
• также подозрительным станет если вы превысите лимит для спецрежима

Но узнать сальдо по ЕНП и ЕНС все еще можно

1. Запросите:

• справку о наличии сальдо ЕНС
• справку по суммам, перечисленным или признанным в качестве ЕНП
• справку об исполнении обязанности перед бюджетом (необязательно)

2. Подайте заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@.

9. ИП смогут утверждать документы неквалифицированной ЭЦП

ИП разрешили подписывать документы по ЕНС неквалифицированной электронной подписью. Подписывать можно:

• Заявления о зачете положительного сальдо по ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, поданое через личный кабинет налогоплательщика;
• Уведомления об исчисленных налогах и страховых взносах, представленное через личный кабинет налогоплательщика.

Теперь станет легче подавать уведомления по ЕНП и распоряжаться положительным сальдо ЕНС.

10. Можно обратно корректировать совокупную обязанность

Сделать корректировку задолженности можно, в случае если налог уплачен на основании платежки-уведомления, при этом декларация или расчет не сданы в установленный срок.

Через 30 дней после того, как закончится срок сдачи отчетности, инспекторы сторнируют обязанность, за исключением налогов, по которым отчетность сдается за год.

После корректировки появится положительное сальдо ЕНС, но налог не будет уплачен.

11. Не придется дважды платить налоги

с 1 октября обязанность по уплате налогов будет считаться исполненной, сразу как пристав взыскал долг и пополнил единый налоговый счет должника.

неважно куда средства будут перераспределяться, главное, что они уже будут лежать на счету налогоплательщика.

Сейчас все перечисленные деньги от приставов формируются в одну сумму и программа перераспределяет их в порядке очередности, из-за чего часто возникают проблемы.